NIA-ES 240: fraude

La NIA-ES 240 regula la responsabilidad del auditor en la identificación, valoración y respuesta a los riesgos de incorrección material derivados de fraude. Distingue entre fraude (acto intencionado) y error, y obliga a mantener escepticismo profesional durante todo el encargo. La norma introduce presunciones operativas: el reconocimiento de ingresos se considera siempre área de riesgo significativo de fraude, y la dirección puede saltarse los controles establecidos. Exige discusión del equipo del encargo antes y durante el trabajo de campo sobre dónde podrían producirse incorrecciones por fraude, procedimientos específicos sobre asientos de diario anómalos —especialmente intermedios— y comunicación obligatoria a dirección, gobierno y autoridades cuando aplica.

La NIA-ES 240 forma parte de las NIA-ES adaptadas a España por el ICAC. Toda auditoría de cuentas anuales en territorio español debe aplicarla cuando concurren los supuestos previstos por la norma. Su correcta aplicación es objeto de revisión en las inspecciones del ICAC y en los procesos de control de calidad de las firmas.

Escepticismo declarado en la documentación sin evidencia de su aplicación operativa. Discusión del equipo no documentada — para peer review equivale a no haberla hecho. Tests sobre asientos de diario limitados al cierre, ignorando los intermedios anómalos. No diseñar procedimientos específicos para el override de controles por la dirección.