NIA-ES 530: muestreo

La NIA-ES 530 regula el muestreo de auditoría: la aplicación de procedimientos a menos del 100% de las partidas de un saldo o transacción, de forma que cada unidad muestreada tenga posibilidad de ser seleccionada. La norma distingue entre muestreo estadístico (aplica leyes probabilísticas para extrapolar al conjunto) y muestreo no estadístico (basado en juicio profesional). Ambos son aceptables si se diseñan correctamente. El tamaño de la muestra depende del riesgo evaluado, del nivel deseado de seguridad y de la tasa esperada de desviaciones. Las desviaciones detectadas se evalúan tanto en términos cuantitativos como cualitativos, y se extrapolan al conjunto del que se extrajo la muestra para evaluar el efecto agregado sobre los estados financieros.

La NIA-ES 530 forma parte de las NIA-ES adaptadas a España por el ICAC. Toda auditoría de cuentas anuales en territorio español debe aplicarla cuando concurren los supuestos previstos por la norma. Su correcta aplicación es objeto de revisión en las inspecciones del ICAC y en los procesos de control de calidad de las firmas.

Muestreo dirigido (solo partidas extremas o sospechosas) sin garantizar aleatoriedad del resto. Tamaño de muestra desconectado del riesgo evaluado y de la seguridad deseada. Evaluar desviaciones solo por importe sin considerar su naturaleza cualitativa. No extrapolar las desviaciones detectadas al conjunto para estimar el efecto agregado real.