NIA-ES 505: confirmaciones externas

La NIA-ES 505 regula la circularización —obtención de confirmaciones directas de terceros sobre saldos, transacciones u otra información financiera de la entidad auditada—. Es uno de los procedimientos más fiables disponibles porque la evidencia se obtiene directamente del tercero, sin pasar por la entidad. La norma distingue entre confirmaciones positivas (el tercero responde siempre, sea de acuerdo o en desacuerdo) y negativas (responde solo en desacuerdo). El auditor controla todo el proceso: selección de la muestra, envío directo desde su firma, recepción de respuestas en su dirección. Las desviaciones se investigan y las no respuestas se cubren con procedimientos alternativos.

La NIA-ES 505 forma parte de las NIA-ES adaptadas a España por el ICAC. Toda auditoría de cuentas anuales en territorio español debe aplicarla cuando concurren los supuestos previstos por la norma. Su correcta aplicación es objeto de revisión en las inspecciones del ICAC y en los procesos de control de calidad de las firmas.

Permitir que la entidad envíe o reciba las solicitudes de confirmación — pérdida de control del proceso. Aceptar respuestas con desviaciones sin investigar el motivo y su efecto sobre la evidencia. No cubrir las no respuestas materiales con procedimientos alternativos suficientes. Confirmaciones negativas usadas en saldos de riesgo elevado donde se exigen positivas.